企业如何进行纳税筹划？

一、企业如何进行纳税筹划？

税收筹划和合理避税近年来成了财经界和企业界的一个热词，朋友们会经常看到，如何通过税收筹划进行“合理避税”和大幅节税的宣传广告，其最终目的就是为了帮助某些企业少缴税款而自己的公司或事务所从中获取雇金收入。

税收筹划原本是一个中性概念，它起源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公案”，这是英国最著名的涉税案例之一。当时参与此案的英国议员汤姆林爵士认为：任何一个人都有权安排自己的事业，如果根据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税。而此观点得到了当时英国法律界相当广泛的认同。

之后的数十年，“税收筹划”的概念在世界范围认引起了广泛的讨论。由于世界各国的法律和税收制度不同，因此对“税收筹划”的理解也不尽相同。而我国权威部门对“税收筹划”是这样定义的：税收筹划又称纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

本人想着重强调的是：

首先，任何“税收筹划”都要在“法律许可”的范围内进行，任何突破了法律边界的操作，都将被追缴税款、加收滞纳金和罚款，甚至会被追纠刑事责任。

其次，要充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠。这是“税收筹划”最大的着眼点。这就要求企业经营者或代理人，充分了解国家出台的最新的税收优惠政策，用好用足这些政策。例如2018年以后出台的普惠性政策：增值税小规模纳税人起征点调整为每月10万元，即小规模纳税人的销售额超过10万元才开始征税；小微企业年净利润300万元以内的，实际税负率调整为5%至10%。再如具有“双软”证书的增值税一般纳税人，每月软件收入实际税负超过3%的部分，实行即征即退；“三废治理（废渣废水废气）”企业，无论是在增值税还是企业所得税方面都有大幅度的优惠政策。这些属于行业性优惠，是国家鼓励性政策。

诸如此类的税收优惠政策众多，恕不一一赘述。

总之，“税收筹划”一定要广泛了解最新的税收优惠政策，在法律许可情况下，结合本行业、本企业的自身特点，优选最佳的税收方案，保证企业利益的最大化。而不是挖空心思甚至不择手段地逃避缴纳税金。某某避税地区和某著名影星被追缴8亿多税款、滞纳金和罚款案件的曝光，恰恰说明了这个问题。

二、企业如何利用亏损结转进行纳税筹划？

月有阴晴圆缺，人有旦夕祸福，企业也可能会要面对亏损的情况，有了亏损就少不了亏损的结转问题。根据我国企业所得税法的有关规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，但结转年限最长不得超过5年，5年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

这项规定为企业所得税的税务筹划提供了空间。纳税人可以通过企业对外投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。做好亏损结转的税务筹划，可以帮企业减少亏损带来的负面影响。

这项利用亏损结转的税务筹划主要有两种不同的情况：第一种情况是，企业在某个纳税年度发生了亏损，在这情况下企业应当在未来几个纳税年度获取尽可能多的收益，尽快的弥补发生的亏损；第二种情况是，企业之前的亏损已经完全弥补或者新设立的企业没有亏损可言，

这样的企业在未来纳税年度又面临着无可避免的亏损时，企业就应当先通过税务筹划安排企业亏损，之后再实现企业的盈利。两种情况的目的都是充分利用可结转的亏损来降低企业的所得税税负。

税点点为大家举例说明一下：假设某新设立的企业A在2013年度亏损为2000万，企业在2014-2019年的各年度纳税所得额如图所示。

案例中需要缴纳的所得税金额如下：

从上面示例可以计算A企业在2014—2018年五个纳税年度的应纳税所得额为：（300+400+350+450+300）=1800万元，并未将2013年的亏损完全弥补，因此这五个年度不需要缴纳企业所得税。而在2019年A企业需要缴纳的所得税为：600*25%=150万元。

而A企业在2018和2019年度的应纳税所得额分别为300万和600万元。如果A企业可以通过税务筹划压缩成本和支出将2018年的应纳税所得额提升到400万，而将压缩的成本支出在2018年开支，将2018年的应纳税所得额变为500万元。这个方案的2018年依然不需要缴纳所得税，2019年A企业需要缴纳的所得税为：500*25%=125万元。通过这项税务筹划可以帮助A企业节税25万元。

需要注意的是，企业的年度亏损额，必须是根据税法规定的方法计算，不能采用多算成本和多列工资、虚开招待费和其他支出等手段虚报亏损。企业必须正确地计算申报亏损，才能通过纳税筹划获很合法利益，否则，为了亏损结转而虚报亏损有可能导致触犯税法而受到法律的惩处。

税点点

国内创新型互联网税务筹划服务平台，专注于提供国家税收优惠政策信息，以及确保税务筹划效果的落地执行和管理的平台。税点点致力于打造链接优惠政策、上下游资源和中小微企业，业务财税管理综合体的服务产品，并有效解决传统模式下的员工（自由职业者）高个税、企业高所得税问题，实现中小微企业可以长期、稳定、无风险的享受税收优惠政策的长远目标。

三、纳税筹划应当遵循哪些原则？

纳税筹划应当遵循的原则：第一，合法性原则；第二，合理性原则；第三，事前筹划原则；第四，成本效益原则；第五，风险防范原则。

详解如下：

第一，合法性原则

进行纳税筹划，应该以现行税法及相关法律、国际惯例等为法律依据，要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行税收筹划，选择最优的纳税方案。纳税筹划的最基本原则或基本特征是符合税法或者不违反税法，这也是税收筹划区别与偷、欠、抗、骗税的关键。

第二，合理性原则

所谓合理性原则，主要表现在税收筹划活动中所构建的事实要合理。构建合理的事实要注意三个方面的问题：一是要符合行为特点，不能构建的事实无法做到，也不能把其他行业的做法照搬到本行业。行业不同，对构建事实的要求就不同；二是不能有异常现象，要符合常理；三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度考虑问题。

第三，事前筹划原则

要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。由于纳税人的筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了，税收的筹划也失去了其作用。

第四，成本效益原则

任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败的方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低，往往会导致企业总体利益的下降。可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。

第五，风险防范原则

纳税筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。首先是要防范未能依法纳税的风险。其次是不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险。纳税筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。为此企业必须随时做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能大的纳税收益。

四、如何申请水产养殖证?

办理海产品养殖许可证条件和标准

（一）符合水域滩涂养殖规划；

（二）水源充足。

四、所需条件

申请人向市畜牧兽医局渔业科提出申请，填写《中华人民共和国水域滩涂养殖使用证申请表》，并提交下列材料：

（一）申请人的身份证明或单位证明（复印件）；

（二）单位应提交与养殖规模相适应的资信证明材料、养殖技术条件说明等（复印件）；

（三）集体所有或全民所有农业集体经济组织使用的水域滩涂，承包人按规定签定的承包合同（复印件）；

（四）法律、法规规定的其他证明材料。

五、如何看待水产养殖专业？

多图预警

水产养殖，亲戚朋友一听说我是这个专业，不约而同地问我养的什么鱼。我也无奈，只能笑笑回答：我不怎么养鱼。

闻道有先后，术业有专攻，水产养殖专业里每个人也有不同的研究方向。比如有的同学品味生活，兴趣在于观赏鱼，而有的同学实在，注意力在经济鱼类。有的同学搞的是宏观的养殖，而有的同学又是做的微观的研究。

我最开始就是做一些鱼类血液的基础研究，各种生化指标，各种染色，看显微镜看得吐。尾静脉取血有一次难忘的实验，十多号人连续取样两天一夜，而取血就我一个人，这样的注射器用了6盘，每盘50支，抽血食指都抽肿了。此外，还做一些组织切片。

鳃的。

鲟鱼卵的。皮肤的。

也做鱼的生长实验。

现在主要在做转录组测序方面的内容。找不到有趣的照片，放一张RNA电泳好了。

也会到处出差，

环境评测。

养殖场学习。

我们内地现在的养殖场很多搞物联网，沿海地区可能更早。

我们取样这样搞。

也会做饲料，手工打造。

也会清塘。

说起我们辛苦，一点不假。

但是我们也会忙里偷闲。

我们集体聚餐有可能是这样的。

也可能是这样的。水产人支持水产业。

最后，我爱我的专业。

以上个别照片请勿他用，谢谢。

六、水产养殖如何肥水？

可以用多元肥水膏

【作用与用途】

1、含大量氨基酸、配合多种育藻、细胞分裂素等多种营养物质，能快速被藻类吸收利用，促进硅藻、小球藻等有益藻类的生长繁殖，达到快速肥水的效果；

2、补充水体微量元素、藻类营养源，维持水体藻相平衡，持续培育优良藻种，起到维持水色、增加溶解氧的作用；

3、富含益生菌可以分解底泥中的残饵、粪便、动物残体，为藻类提供生长繁殖所需的营养物质，使池水持续保持“肥、活、嫩、爽”的效果；

4、解决了传统肥水产品极易造成氨氮、亚硝酸盐等有害物质升高的问题，具备肥水与调水及调节PH值的多重功效。

【适用范围】海蜇、贝类、海参、虾类、蟹类、鱼类等水产动物养殖过程中的肥水或藻类培养。

【用法与用量】使用前混合加水稀释，晴天上午全池泼洒。每亩使用400-500克。或每桶用15-20亩水面。视水质肥瘦程度经常使用；冬季底温，酌情增加用量。

七、水产养殖前景如何？

目前，我国已成为全球最大的海鲜消费国之一，随着消费水平的逐渐提高，消费者对于海鲜需求也趋于多样化，选择面也越来越广，包括北极虾、三文鱼、银鳕鱼、帝王蟹、阿根廷红虾、格陵兰比目鱼等中高端进口海产品需求的增长日趋显著。

中国水产养殖业发展趋势

　　（一）创新性养殖模式。低密度、高效益。目前来说，养殖的高密度、低收益往往是制约水产养殖业发展的因素之一。在高密度的养殖作业中，鱼病虫害的发病率往往较高，收获的鱼类身体内往往残留有大量的农药等化学残留物，水质也会因此恶化。在今后的水产养殖中，必然会在低密度的养殖环境中进行自然养殖，尽量避免农药的使用及污染。

　　（二）创新性养殖方法。立体型、复合型养殖模式。水产养殖的模式不再仅仅局限于单一性养殖，会慢慢趋向于复合型和立体型养殖模式。

　　（三）创新性思想。改变养殖从业人员的思想观念，改变营销策略。从业人员不再仅仅局限于技术性、单纯性的养殖作业，在今后的发展趋势中，养殖人员的养殖方向将以市场需求为出发点，真正做到将生产重心转变到水产营销上来。

　　（四）创新养殖资本。养殖业的发展是以市场需求为风向标的。在国内水产养殖渐成规模的今日，应当紧抓机遇，创造自己的特色品牌，走健康、环保的水产养殖路线，例如号召水产养殖低脂肪、高蛋白、高营养等特色养殖，真正做到特色养殖，提高养殖资本。

　　（五）创新性养殖品种。养殖业逐渐发展的今日，多品种的区域养殖将逐渐偏向于独一品种的特色化养殖，单一的养殖品种更加有利于形成强势品种，加强养殖业的地域独特性，拉大与周边养殖业的差异，在激烈的养殖产业竞争中加大自己的养殖优势和竞争力。

水产养殖的保护者

二氧化氯水产养殖药剂可用于治疗鱼、虾、蟹、甲鱼、蛙类等细菌性、病毒性疾病。对鲤、草、鳗、罗非鱼等的赤皮、烂腮、出血性败血病、肠炎、烂尾、水霉病等；虾类病毒病、黑鳃、白毛病、打印病等；蟹类烂腮、 水肿、肠炎、上岸症、颤抖等；甲鱼腐皮病、红、白底板病、出血病、穿孔病等；蛙类的皮肤病、眼病等病害具有独特功效，并能去除水中异味，改善水质，增加水体含氧量。

八、节税是什么？纳税筹划的含义？

纳税会计是纳税筹划的主体，纳税筹划作为纳税会计的基本职能，它必须借助纳税会计工具来实现，为此要求企业应结合实际设立与其开展纳税筹划需要相适应的纳税会计类型。根据我国企业发展的客观形势要求，纳税会计与纳税筹划的关联模式应包括统一模式、分离模式、独立模式和平行模式构成一个分别与超小型企业、小型企业、超大型企业和上市公司、大中型企业等相对应的关联系统。

从上世纪90年代我国引入纳税会计和纳税筹划以来，学术界和理论界很少有人注意二者的内在关联性研究，以致企业不清楚到底是否应设立纳税会计以及如何分配其职责任务，也不知道纳税筹划究竟应由哪个机构或岗位来设计与实施。着力研究纳税会计与纳税筹划的关联性，并构筑一个适合我国企业实际需要的关联模式，就显得至关重要和十分迫切。

一、纳税会计与纳税筹划的关联性

纳税会计与纳税筹划的关联性体现在纳税会计具备并应该履行纳税筹划的职能和任务，纳税筹划应以独立纳税会计为主体依托这样两个层面。

(一)纳税会计具有纳税筹划的基本职能

纳税会计是由纳税企业设立的专门机构及人员，依照税收法规政策和会计学原理及会计制度规定，对内部发生的涉税经济活动或事项分税种进行筹划、计量、记录、核算、反映，以维护企业纳税利益和及时、准确地传达纳税信息的一门专业会计。从定义可以看出，纳税会计的职能应包括两方面的内容：

1　纳税人应对经营活动预先进行合理的纳税筹划：

2　运用会计学的理论和方法，依照税收法律规定对纳税义务进行确认、核算和反映。

该定义不仅全面界定了纳税会计主体、客体、依据、要求、职能等内在的本质属性，还专门指明了纳税会计的职能是“纳税筹划”，而且作为第一职能或基本职能。纳税筹划是在会计行为发生之前预先开展的，即在实施纳税筹划职能之后，纳税会计才继续履行对依照筹划轨迹运行的涉税经济活动或事项的计量、记录、核算、反映。

(二)纳税会计是纳税筹划的主体依托

既然纳税会计具有纳税筹划职能，就意味着纳税筹划将依托纳税会计而存在，或者说纳税会计就是企业开展纳税筹划的主体。这样，也就解决了长期以来企业纳税筹划主体一直处于模糊状态的问题：同时，也否认了一些人片面强调纳税会计只是因为财务会计核算工作任务繁重才迫使企业将涉税业务核算单独划分出来形成纳税会计的“量化分离”的错误说法，从实践的层面和理论本质的角度验证了纳税会计是企业出于纳税筹划和涉税业务核算双重需要的特定环境下产生的。没有纳税会计，企业纳税筹划就是纸上谈兵，只有纳税会计才是纳税筹划的设计者和具体执行者。

(三)纳税筹划可以丰富纳税会计工作内容和促进纳税会计发展

通常情况下，在这里存在一个误区，把纳税会计第一方面的内容理解为整个纳税会计的内容，缩小了纳税会计的内涵，将纳税会计视为只是关于纳税活动核算的会计，使纳税会计难以形成一门能够独立发展的学科。纳税会计既有会计的一般属性，又有其特殊的属性。相应地其职能也应包括基本职能和特殊职能两个层面。纳税会计的基本职能实质上就是它作为会计属性所具有的一般功能，包括对涉税经济业务的确认、计量、核算、反映和预测决策的功能：纳税会计的特殊职能就是纳税筹划，通过纳税筹划活动，可以使企业各项经济活动尽量沿着节约纳税成本甚至少纳税、晚纳税的方向运行，从而不仅使纳税会计的工作内容更加丰富多样，还必将提升其决策地位。

二、纳税会计与纳税筹划实践操作模式

(一)国外纳税会计与纳税筹划实践操作模式

从世界范围来看，根据各个国家的政治制度、经济体制、税制结构模式等宏观环境的差异，纳税会计模式主要可划分为三类：财务会计与纳税会计相分离模式、纳税会计和财务会计相统一模式、财务会计与纳税会计混合模式。由于纳税筹划是纳税会计的职能，纳税会计是纳税筹划的主体依托，所以不同模式下，纳税会计与纳税筹划的关系也不尽相同，其具体关系如表1所示。

在纳税会计与财务会计相分离的国家，也不是所有企业的纳税筹划都完全由纳税会计完成。有些国家的企业根据实际情况，将纳税筹划工作置于有税收研究专长的企业策划机构或专门的管理部门进行设计和主持落实，纳税会计则协作其具体执行筹划方案。这一点，也应该成为我国企业借鉴的经验。

(二)我国纳税会计与纳税筹划实践操作模式

1　从“质”的层面深刻认识纳税会计设立是企业谋求发展的必然需求。中国的财政收入有95％以上是工商税收，表明企业的税收经济负担和税金支出负担都着实不轻，“税金流量”信息已经成为投资商和经营管理者日常关注的头等大事。同时，商品和非商品流转环节重叠交叉的税种分布，复杂的税制结构要素和“日新月异”的税收政策变化，对一些工商企业在税金核算的量与质方面都提出了客观要求。因此，设立纳税会计，不是单纯为财务会计的工作量“减压”，而更重要的是为企业“增效”。

2　正确规划和选择纳税会计与纳税筹划的关联模式。我国对纳税会计及纳税筹划理论研究尚处于起步阶段，有关纳税会计的职能、任务、地位以及纳税筹划的主体等问题在理论界仍争论不休，企业实践也只能依靠自我摸索着开展。从近些年的研究情况看，比较多的观点是“片面”而又“保守型”的，强调纳税会计只是对纳税活动或事项的确认、计量、核算与反映，相对企业的全面经济核算来说，涉税业务毕竟是少数，从会计核算的“量”上看根本没必要单独设立纳税会计。

(1)大中型企业、上市公司应建立独立的纳税会计。大型企业、超大型企业和上市公司，其涉税业务核算工作量大，纳税金额与纳税频率都非常之高，需设立独立的纳税会计机构和配备专门的纳税会计人员，专门行使涉税经济业务核算及纳税筹划职能。(2)中小型企业应设立专职纳税会计人员。偏小的中型企业和偏中型的小型企业以及比较典型的小型生产企业、连锁型企业、集团运营模式企业，即使涉税业务不多，纳税金额不是十分大，但同样存在不堪承受税金频繁支出给企业资金周转带来的巨大压力。因此，应在会计机构内部设置纳税会计岗位并配备专职纳税会计人员。(3)微小企业仍沿用传统的会计核算模式。类似“袖珍型”的微型企业和小型企业，因偶尔发生纳税业务且税额十分有限，因此，没必要单独设置纳税会计岗位，由财务会计统一核算即可。

九、纳税筹划方向的毕业论文好写吗？

说实话，你去知网上搜索一下近年相关论文，你就会发现关于纳税筹划的题目，出现的概率远远小于其他方向的论文。说白了，纳税筹划的针对性太强，需要结合所处行业特性以及实际业务情况和纳税筹划环境确定企业的纳税筹划空间，据纳税筹划方案实施可能出现的风险点进行分析，然后提出针对性的保障措施，其中还涉及到实际调研，必须要对企业的经营模式和业务流程等情况均较为可靠的掌握。因为时效性是纳税筹划的突出特点，所以对会计实务能力要求很高。

十、水产养殖增氧机如何布局？

答：1、在亩水面的方形鱼塘上安装两台增氧机，应在等距的对角线上。

2、增氧机可固定在两个浮桶上，或固定在水泥桩上。但不要影响增氧机正常工作为宜。

3、叶轮在水中的位置，要和“水线”对准。如无“水线”时，一般上端面要与水面平行，以防止产生过载而烧坏电机。叶轮片沉浸水中深度为4cm，过深会使电机负荷增大而损坏电机。

4、增氧机工作时，揽动池水浪花应均匀，覆盖面的圆面积在6—8m2范围为宜。